El 17 d’abril de 2018 és el termini i la data de venciment per presentar les declaracions de la renda federal.Joe Raedle / Getty Images A mesura que la gent de tot Amèrica rep els seus impostos per correu per complir el termini, difícilment hi pot haver algú viu que no recordi una vegada que no hi havia impostos federals sobre la renda.
Des dels colons que aboquen te al port de Boston fins als canvis de codi fiscal actuals que el Congrés acaba d’adoptar, hi ha pocs temes tan controvertits com els impostos als Estats Units.
Després que el Tribunal Suprem dels Estats Units digués que no a l’impost sobre la renda, el Congrés de l’era progressista va aprovar la 16a Esmena, que va ser ratificada el 1913.
Constitució dels Estats Units sobre impostos
Segons la Constitució dels Estats Units, el Congrés va ser autoritzat a recaptar impostos sobre el poble nord-americà. L’article I, secció 8, clàusula 1 estableix :
El Congrés tindrà el poder per establir i cobrar impostos, deures, impostos i impostos especials, per pagar els deutes i proporcionar la defensa i el benestar general dels Estats Units; però tots els deures, impostos i impostos especials seran uniformes a tots els Estats Units.
La Constitució també preveia que el Congrés només podia imposar impostos directes en proporció a la població de cada estat. En conseqüència, els estats més grans estaven obligats a pagar una part més gran dels impostos federals.
De conformitat amb l'article 1, secció 2:
Els representants i els impostos directes es repartiran entre els diversos estats que es puguin incloure dins d'aquesta Unió, d'acord amb els seus respectius números, que es determinaran afegint a tot el nombre de persones lliures, incloses les que estiguin vinculades al servei durant un període d'anys, i excloent els indis no tributats, tres cinquenes parts de la resta de persones.
L’article 1, secció 9, deia també: No s’establirà cap impost tributari ni cap altre impost directe, llevat que es proporcioni el cens o l’enumeració anterior abans que s’indiqui que es prendrà.
Malgrat les disposicions constitucionals anteriors, hi havia pocs impostos als primers dies dels Estats Units. El país va generar ingressos en gran part mitjançant la recaptació d’impostos sobre mercaderies, com ara el tabac, el sucre i els carruatges.
Augment i caiguda del primer impost federal sobre la renda
Per ajudar a finançar la Guerra Civil, el Congrés va emetre un impost sobre la renda que gravava directament a les persones en funció dels seus propis ingressos, independentment de la seva població.
La primera llei federal sobre impostos sobre la renda, la Llei d’ingressos de 1861 , va cobrar un impost fix del tres per cent sobre els ingressos anuals superiors als 800 dòlars. Es van seguir uns estatuts similars, que van resultar ser una manera eficaç de generar ingressos per al govern federal.
El 1862 es va establir l’oficina de comissari d’ingressos interns. La nova agència federal tenia l’encàrrec d’avaluar, cobrar i recaptar impostos sobre la renda, així com fer complir les lleis fiscals. Si no es pagaven impostos, el comissari tenia el dret d’apoderar-se d’actius, de la mateixa manera que el modern servei d’ingressos interns (IRS).
Després d’expirar els impostos de la Guerra Civil, es va continuar donant suport polític a un impost federal sobre la renda entre demòcrates, progressistes i populistes. Segons el primer impost sobre la renda en temps de pau, la Llei de l'Impost sobre la Renda de 1894 establia que els guanys, beneficis i ingressos superiors als 4.000 dòlars havien de tributar al dos per cent durant un període de cinc anys.
No tothom donava suport a l’impost, inclosos els industrials rics. Charles Pollock, accionista de Farmers ’Loan & Trust Company, va continuar la seva impugnació judicial fins al Tribunal Suprem dels Estats Units.
En Pollock v. Farmers Loan & Trust Co. . , 157 EUA 429 (1895), un tribunal suprem dels Estats Units dividit va considerar que els impostos federals sobre els interessos, dividends i rendes infringien l'article 1 de la Constitució dels Estats Units perquè no es repartien segons la representació. Tot i que el Tribunal va reconèixer que el repartiment era una tasca pesada, el Tribunal va assenyalar que el requisit estava destinat a restringir l’exercici del poder de tributació directa a situacions d’emergència extraordinàries i a evitar un atac a béns acumulats per la simple força dels números.
Com va assenyalar el jutge John Marshall Harlan en la seva opinió dissident, el resultat pràctic va ser que el govern federal no podia recaptar diners mitjançant impostos federals sobre la renda sense modificar la Constitució.
Pràcticament decideix que, sense una modificació de la Constitució (dos terços de les dues Cambres del Congrés i tres quartes parts dels Estats concurrents), no es pot fer que aquestes propietats i ingressos contribueixin mai al suport del govern nacional, va escriure.
La decisió va impulsar l'adopció de la 16a Esmena, que va crear oficialment un impost federal sobre la renda.
Donald Scarinci és soci director de Scaren Hollenbeck —Llegeix la seva biografia completa aquí
